Учет входящего НДС при продаже недвижимости у ООО на УСН в 2025 г.

Здравствуйте. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Закон № 176-ФЗ) в главы 21 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС).

На основании статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики вправе применять либо специальные налоговые ставки, либо общеустановленные налоговые ставки НДС:

— специальные налоговые ставки НДС -5% и 7%;

— общеустановленные налоговые ставки НДС в размере 0%, 10% или 20%.

Согласно п.п. 8 п. 2 ст. 170 Кодекса в редакции Закона N 176-ФЗ, налогоплательщики УСН, применяющие специальные налоговые ставки НДС, учитывают «входной» НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в случае использования таких товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам. Таким образом, при применении налогоплательщиками УСН специальных налоговых ставок НДС право на вычет «входного» НДС у таких налогоплательщиков УСН отсутствует.

В случае применения общеустановленных налоговых ставок суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам УСН при приобретении товаров (работ, услуг) и не отнесенные на расходы при применении УСН, принимаются ими к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.