Какие виды и суммы налогов должно уплатить ООО и какая бухгалтерия должна вестись при УСН?

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Ограничения на применение УСН установлены п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Такого ограничения, как деятельность в области права, он не содержит. П.п. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса установлен запрет на применение УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Если учредителями выступают только физические лица, то, соответственно, применение УСН возможно.

Согласно п. 2 ст. 346.13 Кодекса вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки её на налоговый учет в налоговом органе. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии со ст. 346.14 Кодекса объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Статьей 346.20 Кодекса установлены налоговые ставки налога по УСН в зависимости от избранного объекта налогообложения. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Статьей 346.19 Кодекса установлено, что налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 346.23 Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За отчетные периоды налоговая декларация не представляется.

В соответствии со ст. 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и Порядок ее заполнения.

С 1 января 2013 г. все организации, в том числе те, кто находится на УСН, должны вести бухгалтерский учет, а также представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса, Письма Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46). Подачи промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности Законом N 402-ФЗ не предусмотрено.