Налог с продажи дома

Управление ФНС России по Нижегородской области на поступивший от вас вопрос, сообщает следующее.

В соответствии со ст.228 и ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физическое лицо, получившее доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее 3 лет, обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц на основании декларации по форме 3-НДФЛ, представленной в налоговую инспекцию по месту его регистрации.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (далее декларация) представляется в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход. Согласно статье 224 Кодекса к данному виду дохода применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.

При определении налогооблагаемой базы доход, полученный от продажи недвижимого имущества, уменьшается на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением.

В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный по сделке купли-продажи, на имущественный налоговый вычет, размер которого составляет 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, установленный Кодексом размер вычета, распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Доходы, превышающие размер имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Срок уплаты налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом.

Поскольку налогоплательщик являлся собственником проданной ½ доли дома менее 3-лет, он имеет обязанность по декларированию дохода от продажи. При определении налогооблагаемого дохода он вправе применить имущественный налоговый вычет, либо в размере 500 000 руб., либо в сумме произведенных расходов, связанных с получением дохода также в размере пропорциональном его доли.

Декларирование полученного дохода, не зависит от цели продажи. Льгот по уплате налога с полученного дохода от реализации имущества, находящегося в собственности менее 3- лет, никаким категориям налогоплательщиков, Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с налоговым законодательством физические лица, у которых трудное материальное положение, имеют право на отсрочку или рассрочку платежа.
Так, в соответствии с пп. 4 п. 2 и п. 2.1 ст. 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу, если его имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога, на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Для рассмотрения вопроса о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщик при необходимости вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с представлением документов, подтверждающих соответствующее основание.

Дополнительно сообщаем, что по произведенным расходам на покупку квартиры в строящемся доме, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., а также по расходам на уплату процентов по ипотечному (целевому) кредитованию жилья — размере, не превышающем 3 млн. руб.

При приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве право на получение имущественного налогового вычета возникает с даты акта приема-передачи квартиры. При этом, обязательным условием для использования права на получение данного имущественного налогового вычета, является факт не использования налогоплательщиком права на вычет ранее по другому объекту.