Может ли воспользоваться налоговым вычетом пенсионер при продаже дома?
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, может ли воспользоваться налоговым вычетом неработающий пенсионер в следующей ситуации. В 2014 году им был продан дом (владение менее 3 лет). В 2015 налоговая отказала признать документы по фактическим расходам на строительство дома в полном объеме, т.е. признала частично (не так как в декларации). Возникает правоотношение по уплате налога НДФЛ. В том же 2014 г. по договору долевого участия приобретается квартира, право на которую возникнет после получения акта передачи в конце 2015 года. Вопрос: можно ли будет в 2016 году подать заявление о налоговом вычете в объеме суммы уплаченного в 2014 НДФЛ с продажи дома. Примечание: декларация была подана с указанием расходов на строительство с выходом на 0 налога, то есть налогообложение будет по решению налоговой инспекции, а не добровольно.
Добрый день.
Согласно вопросу, неработающим пенсионером, продавшим в 2014 г. квартиру, находившуюся в собственности менее 3 лет, была исполнена обязанность, установленная статьями 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), по декларированию дохода от её продажи.
В соответствии с п.2 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), им было заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с её приобретением.
По причине наличия документов, которые не приняты в подтверждении произведенных расходов, по результату камеральной налоговой проверки, была установлена налогооблагаемая база и соответственно исчислен налог, подлежащий к уплате в бюджет по сроку 15.07.2015 года.
По квартире, приобретенной по договору долевого участия в строительстве, неработающий пенсионер имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п. З ст.220 Кодекса, в размере 2 000 000 руб. Поскольку акт-приема передачи квартиры будет получен в конце 2015 года, право на вычет пенсионер будет иметь с 2015 года.
Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 № 03-04-05/7–577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии, доходов, облагаемых по ставке 13%, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При этом, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Таким образом, в приведенной ситуации неработающий пенсионер имеет право заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2016 году уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и деклараций за 2013 и 2012 годы (при наличии в данных периодах доходов, облагаемых по ставке 13%). При этом, необходимости в представлении «нулевой» налоговой декларации за 2015 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета, не имеется.
24.08.2015
Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области