Какие подтверждающие документы подаются в ИФНС для списания расходов?

Добрый день.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму расходов, указанных в ст. 346.16 НK РФ.

Следует отметить, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в п. I ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованы, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме того сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу 1 января 2013 г., каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. В статье 9 закона N 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах в целях применения УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3,4 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп. 5 п. I а. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Расходы, укачанные в данном подпункте, принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на имущество, не являющееся амортизируемым.

Вместе с тем сообщаем, что НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», одновременно с налоговой декларацией документов, подтверждающих расходы. Такие документы могут быть истребованы в случае, если выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.