Необходимо ли платить налог с продажи квартиры, если она ранее была получена в наследство?

Добрый день.

В случае продажи квартиры, находившейся в собственности, начиная с 1 января 2016 года, необходимо руководствоваться следующими законодательными нормами.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 382-ФЗ) в Кодекс внесены изменения, в частности, введена статья 217.1 Кодекса, в соответствии с которой определяются особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания
с иждивением.

В остальных случаях согласно пункту 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0.7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода Права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент «0.7».

На основании положений ст. ст. 228 и 229 Кодекса налогоплательщик, получивший доход, в частности, от продажи на территории РФ квартиры, находившейся в его собственности менее 3 лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налогооблагаемой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов.

В частности, на основании ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественною налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Исходя из вышеизложенного следует, что при продаже квартиры, право собственности на которую возникло в 2016 году и находившейся в собственности менее 3 лет, налогооблагаемая база и налог на доходы физических лиц будут рассчитываться в зависимости от кадастровой стоимости и, соответственно, будет приниматься большая сумма дохода, полученная от продажи квартиры, т. е. следующим образом:

— [(кадастровая стоимость квартиры х 0.7) — 1 000 000}х13% или

— (1850 000 — 1 000 000) х13%. в том в случае, когда 1 850 000 рублей больше, чем (кадастровая стоимость квартиры х 0.7).

Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

В то же время, если Ваша бабушка ранее не пользовалась вычетом при приобретении жилого объекта, в соответствии со ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы она имеет право на получение имущественною налогового вычета в сумме не более 2 000 000 руб.

Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов при продаже и покупке квартир.