Как высчитать сумму налогового вычета?

Добрый день.

В соответствии со ст.220 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекс) налогоплательщики, потратившие денежные средства на приобретение жилья имеют право на получение имущественного налогового вычета.

С 01.01.2014 года размер имущественного налогового вычета установлен: по произведенным расходам на приобретение жилого имущества — в размере, не превышающем 2 млн. руб., по расходам на уплату процентов по ипотечному (целевому) кредитованию жилья — размере, не превышающем 3 млн. руб.

Имущественные налоговые вычеты по произведенным расходам на приобретение жилого имущества и по расходам на уплату процентов по ипотечному кредитованию жилья, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества.

При приобретении жилья по договору участия в долевом строительстве право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика с даты акта приема-передачи квартиры, по договору купли-продажи с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья, предоставляется налогоплательщикам в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) налог на доходы физических лиц был фактически уплачен в бюджет по ставке 13% (п. З ст.210 Кодекса).

В ст. 220 Кодекса ограничений по времени, в течение которого налогоплательщик может заявить имущественный налоговый вычет, не установлено.

С учетом положений Кодекса, если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в размере 320 000 руб. по имуществу, приобретенному до 01.01.2014, права на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной за 1800 000 руб. он не имеет.

В данном случае, он вправе заявить имущественный налоговый только в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, фактически израсходованным им на приобретение квартиры. Данный вычет будет предоставлен, если ранее расходы на погашение процентов по ипотечному кредиту не включались в состав имущественного налогового вычета по другому приобретенному объекту.

Если имущественный налоговый вычет в размере 320 000 руб. был предоставлен по объекту, приобретенному после 01.01.2014, то по квартире, приобретенной за 1 800 000 руб. налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 680 000 руб., а также в сумме расходов по уплате процентов.