Почему применили за один период разные налоговые базы?

Добрый день.

В соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

1) Земельный налог физических лиц

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Таким образом, размер земельного налога зависит от двух показателей: налоговой базы, или кадастровой стоимости земельного участка, и налоговой ставки.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

Пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Согласно п. З ст. ЗО Налогового кодекса налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вопросы, связанные с порядком расчета кадастровой стоимости не входят в компетенцию налоговых органов, они относятся к вопросам органов, осуществляющих государственный кадастровый учет.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется 2 налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в связи с поступлением из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области уточненных сведений о кадастровой стоимости земельного участка, должен быть выполнен уточненный расчет, информация о котором будет отражена в сводном налоговом уведомлении.

С 2018 года налогоплательщикам предоставляется право на налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка.

Так, если площадь участка составляет не более 6 соток, то налог с налогоплательщика взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток, то налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Для использования вычета за 2017 год необходимо обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 года с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т. д.), а также для всех пенсионеров.

2) Налог на имущество физических лиц

С 1 января 2015 г. в соответствии со статьей 407 главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующей предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц, установлены льготные категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Статьей 407 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусмотрено предоставление льгот в отношении отдельных видов имущества (пп. 14, 15 п. 1 ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации,):

— квартиры или комнаты;

— жилого дома;

— творческой мастерской, ателье, студии и т. п.;

— хозяйственного строения или сооружения площадью не более 50 кв. м, расположенного на садовых и дачных участках;

— гаража или машино-места.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

За более полной информацией по конкретно указанным объектам недвижимости рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту администрирования (территориального нахождения объектов), поскольку ответ на вопрос, размещаемый в СМИ, в рубрике «Налоги и сборы» не гарантирует защиту персональных данных граждан и неразглашение сведений, содержащихся в обращениях и ответах на них и касающихся их частной жизни.

При возникновении дополнительных вопросов по налогообложению физических лиц Вы можете обратиться по телефону Единого контактного центра ФНС России: 8-800-222-22-22.