Как рассчитывается налог с продажи квартиры, в которой несколько собственников?

Добрый день.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи доли в квартире, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 руб. (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При этом размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (1 000 000 руб.) при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, нескольких лиц, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Согласно статье 246 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.

Статьями 1 и 421 ГК РФ предусмотрено, что граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Таким образом, физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.