Как верно заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Добрый день.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим после 01.01.2016 г. пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016).

Доход от продажи недвижимого имущества, подлежащий налогообложению по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе уменьшить в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с приобретением этого имущества, либо на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета либо расходов произведенных на приобретение объектов недвижимого имущества, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Учитывая изложенное, минимальный предельный срок владения земельным участком и жилыми домами в целях освобождения доходов от налогообложения налогом на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации права собственности на такое имущество в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, у налогоплательщика, получившего доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, менее минимального срока владения, возникает обязанность по декларированию полученного им дохода в общеустановленном порядке.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 28 августа 2020 г. N ЕД-7-11/615@. В частности, в Расчете к Приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» к Декларации указан порядок заполнения доходов для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества, приобретенному в собственность после 01.01.2016.