НДФЛ с дохода при продаже квартиры

Добрый день.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право государственной собственности на которое, зарегистрировано после 01.01.2016 составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в частности квартиры не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с указанным договором (абзац четвертый пункта 2 статьи 217.1 Кодекса).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В приведенной в вопросе ситуации, срок нахождения долей квартиры в собственности у налогоплательщиков родителей, будет исчисляться с даты полной оплаты стоимости квартиры в рамках договора долевого участия, у налогоплательщиков несовершеннолетних детей с даты выделения им долей квартиры.

Таким образом, налогоплательщики, родители, и их несовершеннолетние дети будут иметь обязанность по декларированию полученного дохода от продажи квартиры, если доли квартиры находились в их собственности менее срока, установленного Кодексом с учетом подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса.

При декларировании дохода они вправе применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, с учетом материнского капитала и процентов, уплаченных по ипотечному договору.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (подпункт 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса).