Налог на долю в квартире по общему договору
Здравствуйте. Квартира была поделена на три части после смерти владельца. По 1/3 на мать, дочь и сына и была у них в собственности с 2014 года. В начале 2022 года мать подарила свою долю сыну- в итоге у сына 1/3 с 2014г., а вторая 1/3 с начала 2022г. Квартира была недавно продана общим договором собственниками. Вопрос - будет ли облагаться налогом 1/3 подаренная матерью сыну в этом году? И если да, можно ли применить налоговый вычет к этой доле? Или налог придется платить в полном объёме?
Добрый день. Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Исходя из изложенного изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторной регистрации права собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размеров долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности доли в квартире.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Поскольку квартира находится в собственности (независимо от изменения состава собственников и размера доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доход от ее продажи не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
08.11.2022
Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области